Правила и порядок заполнения раздела "краткосрочные обязательства". Информационная база анализа финансового состояния

По строке 610 краткосрочных кредитов и займов, отраженная в виде сальдо по счету 66.

Это займы и кредиты, полученные на срок менее 12 месяцев, а также суммы заемных средств, до момента погашения которых осталось меньше года и которые согласно учетной политике переведены из состава долгосрочной задолженности в разряд краткосрочных долгов. По строке 610 баланса также должны быть отражены суммы процентов за пользование займом или кредитом, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

По строке 620 отражается сумма кредиторской задолженности организации.

К данной строке приведены расшифровочные строки для тех показателей, которые следует выделить отдельной суммой. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товары, оказанные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкой показывается задолженность перед работниками организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате. У организации может быть задолженность перед подотчетными лицами, которые потратили на нужды организации собственные деньги. Такую задолженность не следует показывать вместе с зарплатой. Ее лучше отразить отдельно (в составе прочей кредиторской задолженности или отдельной строкой).

Обособленно показываются суммы задолженности организации по налогам и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Если у организации есть обязанность заплатить штрафы и пени по налогам (сборам), то эти суммы согласно правилам бухгалтерского учета следует отражать на счетах учета расчетов с бюджетом по соответствующему налогу (на отдельных субсчетах). Поэтому в балансе суммы начисленных штрафов и пеней надо отразить в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетный фонд).

В новой форме баланса не выделено специальной строки для отражения сумм авансов, полученных от покупателей и заказчиков. На наш взгляд, этот показатель следует выделить в балансе отдельно и ввести для него новую строку.

Кредиторская задолженность, не нашедшая места в имеющихся расшифровочных строках, отражается по строке «Прочие кредиторы». Это может быть задолженность по уплате взносов по добровольному страхованию работников и имущества, по членским взносам в общественные организации, по арендной плате за арендованное имущество и т.п. Эти суммы показываются без раскрытия по строке «Прочие кредиторы» при условии, что величина каждой отдельной задолженности несущественна по отношению к общей сумме кредиторской задолженности, отраженной по строке 620.

По строке 630 бухгалтерского баланса отражается сумма задолженности перед учредителями (участниками) общества по выплате доходов (дивидендов, процентов по акциям, облигациям).

Следует обратить внимание на следующий момент. Нередко организации получают взаймы от учредителей денежные средства. Задолженность по займу, полученному от учредителя, отражается не по строке 630, а в составе задолженности по займам: по строке 510 (если заем выдан на срок более года) или по строке 610 (если заем краткосрочный). Сумма процентов, причитающихся учредителю по договору займа, является его доходом. Тем не менее проценты по займу следует отражать не по строке 630 «Задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов», а вместе с суммой основного долга по заемным средствам. По строке 630 отражается задолженность только по доходам, которые причитаются учредителям (участникам) как «отцам» организации.

Строка 640 баланса предназначена для отражения суммы доходов будущих периодов.

Это суммы доходов, которые получены (начислены к получению) организацией в данном отчетном периоде, но подлежат включению в состав доходов в последующих периодах. Для учета доходов будущих периодов предназначен счет 98. По кредиту этого счета отражается, к примеру, сумма арендной платы, полученная арендодателями вперед, за предстоящие месяцы, выручка за проданные месячные или квартальные проездные билеты, за абонементы на посещение спортзала, бассейна, сауны и т.п. По окончании периода, к которому относится данная оплата, она переносится с дебета счета 98 в кредит счета 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».

По строке 650 баланса отражаются суммы резервов организации, созданных в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Решение о формировании резервов должно быть зафиксировано в учетной политике. Согласно правилам бухгалтерского учета организации могут создавать:

· резервы предстоящих расходов и платежей (на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств);
· оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей);
· резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).

Суммы созданных резервов включаются в состав операционных расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На конец отчетного года резервы подлежат инвентаризации и переоценке. Суммы неиспользованных резервов подлежат присоединению к финансовым результатам либо переносятся на следующий год в соответствии с правилами создания данного резерва. Одновременно происходит формирование резервов на предстоящий год.

Если организация принимает решение не формировать резервы в следующем году, то она должна внести соответствующие изменения в учетную политику. В этом случае в конце отчетного года новые резервы не создаются. Неиспользованные суммы резервов, по которым не образуется переходящих остатков, списываются на финансовые результаты в конце отчетного периода.

Что делать с резервами, по которым в соответствии с нормами бухгалтерского учета остатки не списываются, а переходят на следующий год?

Неиспользованные средства по резервам, по которым образуются переходящие остатки, подлежат списанию не в конце отчетного года, а только в следующем году. То есть суммы таких резервов присоединяются к финансовым результатам по состоянию на 1 января следующего года, что отражается соответствующими записями в бухгалтерском учете за январь.

Kо стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Общий коэффициент покрытия
Kоп стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Коэффициент общей ликвидности
Kол стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Коэффициент текущей ликвидности
Kтл стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Коэффициент покрытия обязательств
Kпо стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Коэффициент покрытия долга
Kпд стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Коэффициент наличности
Kн стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 250, стр 260, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 А1 - наиболее ликвидные

Коэффициент абсолютной ликвидности
Kал стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 250, стр 260, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 А1 - наиболее ликвидные

Коэффициент денежной ликвидности
Kдл стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 250, стр 260, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 А1 - наиболее ликвидные

Коэффициент покрытия задолженности
Kпз стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным

Коэффициент промежуточного покрытия
Kпп стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kпп стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kпп cтр 1240

Коэффициент критической оценки
Kко стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kко стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kко cтр 1240

Коэффициент критической ликвидности
Kкл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kкл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kкл cтр 1240

Коэффициент промежуточной ликвидности
Kпл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kпл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kпл cтр 1240

Коэффициент быстрой ликвидности
Kбл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kбл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kбл cтр 1240

Коэффициент срочной ликвидности
Kсл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kсл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kсл cтр 1240

Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций
К5 стр 590 стр 610 форма №1 К1 3.6. Коэффициент задолженности другим организациям К6 вычисляется как частное от деления... К6 вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам поставщики и подрядчики векселя к уплате задолженность перед дочерними и зависимыми обществами авансы полученные

Контролировать платежеспособность компании поможет матричный баланс
Вписываем тысячу рублей в ячейку таблицы находящуюся на пересечении соответствующей графы и строки Таблица 2 Матричный баланс на начало отчетного периода тыс руб Пассивы Активы Уставный и... Краткосрочные кредиты и займы 610 Доходы будущих периодов и резервы платежей 640 650 Баланс 700 Основные средства и нематериальные

Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов
Показатель Код строки Баланса На начало года На конец года Изменение Оптимальное значение I Исходные данные для... Заемный капитал 590 610 620 630 660 1 362 230 1 100 337 -261 893 II Показатели финансовой

Финансовый анализ при экспертизе ФСФО
Код строки за 2013 за 2014 изменение базис отчет Общие показатели Среднемесячная выручка К1 с 010 ... К5 с 590 610 Ф1 К1 0.593 0.031 -0.562 Коэффициент задолженности другим организациям К6 с 621 625 Ф1

Строка 610 «Займы и кредиты». В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. Строка 620 «Кредиторская задолженность». В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Строка 621 «Поставщики и подрядчики». В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

· Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не перечисленные во внебюджетные фонды на отчетную дату.

· Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности.

· Строка 625 «Прочие кредиторы». В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

· Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

· Строка 690 «Итого по разделу V». Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации. Показатель строки 690 формируется как сумма строк раздела V:610 «Займы и кредиты»; 620 «Кредиторская задолженность»; 630 «Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов»; 640 «Доходы будущих периодов»; 650 «Резервы предстоящих расходов»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

· Строка 700 «Баланс». Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. По строке 700 отражается сумма строк:490 «Итого по разделу III»; 590 «Итого по разделу IV»; 690 «Итого по разделу V».

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

· В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· Доходы и расходы по обычным видам деятельности

· Прочие доходы и расходы

· Прибыль (убыток) до налогообложения

· Чистая прибыль (убыток) отчетного года

· - товарооборот (реализованная продукция), складывающийся из суммы продаж товаров и услуг собственного производства и закупленных на стороне, за вычетом складируемой продукции и незавершенного производства;

· - затраты (издержки продаж и реализации продукции) на приобретение перепродаваемых продуктов и услуг, на изготовление реализуемых продуктов и услуг, расходы по сбыту, административные расходы;

· - прибыль от реализации, получаемая при вычитании полных затрат из товарооборота;

· - поступления и убытки от инвестиционной деятельности, состоящие из прибыли по акциям фирмы, прибыли от инвестиций, процентов уплаченных, списанных инвестиций, процентов, полученных по предоставленным клиентам кредитам и по счетам в банках;

Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.

Раздел 1 — Внеоборотные активы

Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.

Раздел 2 — Оборотные активы

Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.

Раздел 3 — Капитал и резервы

Раздел 4 — Долгосрочные обязательства

Раздел 5 — Краткосрочные обязательства

Назначение кодов и нумераций

Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.

В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.

Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.

Сравнение с кодами старого формата

Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.

Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.

Строки и коды обновленного формата

Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Как расшифровать строки

Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.

Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.

Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.

По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:

Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
Третья цифра указывает на срочность обязательства.
Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.

Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.

Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.

Пассив баланса представляет денежную оценку всех имеющихся видов пассивов организации по состоянию на отчетную дату.

Построение пассива бухгалтерского баланса

Статьи пассива баланса группируются в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы», «Краткосрочные пассивы». В разделе «Капитал и резервы» показаны составляющие собственного капитала организации. В разделах «Долгосрочные пассивы», «Краткосрочные пассивы» группируются обязательства организации в порядке уменьшения срока их возврата. В завершении «Краткосрочные пассивы» представлены краткосрочные пассивы не заемного происхождения.

Пассив баланса

Раздел I II . Капитал и резервы

«Уставный капитал» (строка 410)

Показывается сумма уставного (складочного) капитала организации, образованного за счет вкладов учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

Сумма по данной статье равна сальдо счета 80 «Уставный капитал».

«Добавочный капитал» (строка 420)

Отражается сумма добавочного капитала организации, образованного и пополняемого в результате безвозмездного получения имущества(кроме имущества, относящегося к социальной сфере); прироста стоимости основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества по итогам переоценки (в случаях, предусмотренных законодательством и нормативными актами); получения эмиссионного дохода; возникновения положительных курсовых разниц при погашении валютной задолженности учредителей по взносам в уставный (складочный) капитали за счет других аналогичных источников.

Сумма по данной строке равна сальдо счета 83 «Добавочный капитал

«Резервный капитал» (строка 430)

Отражается сумма резервного капитала организации.

Сумма по данной статье равна сальдо счета 82 «Резервный капитал».

«Резервы, образованные в соответствии с законодательством» (стр. 431)

Записи по данной статье производят организации (акционерные общества и др.), которые обязаны создавать резервные фонды согласно законодательству.

Сумма по данной строке определяется по данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».

«Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» (стр. 432)

Показываются остатки резервов, которые создаются в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

Сумма по строке определяется по данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 480)

Показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто как разница между конечным финансовым результатом деятельности (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет из прибыли по соответствующим расчетам. На отчетную дату на сумму прибыли, направленной в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам производится уменьшение балансовой прибыли и реформация баланса.

сумма между сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» и сальдо счета 84 «нераспределенная прибыль».

Итог по разделу I II показывается по строке 490.

Стр.490 = стр.410 + стр.420 + стр.430 + стр.470 + стр.480

Раздел IV . Долгосрочные обязательства

«Займы и кредиты» (строка 510)

Показываются непогашенные суммы заемных средств (кредитов банков, займов и пр.), подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 соответствующей группы статей раздела V «Краткосрочные обязательства». Сумма по данной статье равна сальдо счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

«Отложенные налоговые обязательства» (строка 515)

Сумма по данной статье равна сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»

«Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520)

По данной статье показываются прочие долгосрочные пассивы, не показанные в строках 511, 515. В частности, по данной статье показываются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Итог по разделу I V показывается по строке 590. Он соответствует общему объему долгосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк:

Стр.590 = стр.510 + стр.520+ стр.515

Раздел VI. Краткосрочные обязательства

«Займы и кредиты» (строка 610)

По данной статье показываются суммы заемных средств, подлежащие погашению согласно договорам в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Сумма по данной статье определяется по данным аналитического учета к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

«Кредиторская задолженность» (строка 620)

показывается результирующая величина кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по статье

«прочие долгосрочные обязательства» (строка 520).

Сумма по данной статье равна сумме строк: стр. 620 = стр.621 + стр.622 + стр.623 + стр.624 + стр.625

«Поставщики и подрядчики» (строка 621)

показывается сумма кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Сумма по данной статье заполняется по данным субсчетов к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

«задолженность перед персоналом организации» (строка 622)

показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

Сумма по статье равна кредитовому сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

«Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623)

показываются суммы задолженности организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и на медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В случае дебетового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», оно показывается в разделе III актива баланса по статье «Расчеты с прочими дебиторами».

«Задолженность по налогам и сборам» (строка 624)

отражается задолженность организации перед бюджетом по всем видам платежей и налогов, включая подоходный налог с работников организации.

Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сбором».

«Прочие кредиторы» (строка 625)

показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям расчетов с кредиторами. Сюда включается задолженность по платежам обязательного и добровольного страхования имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «по социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством порядком; задолженность по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; задолженность по кредитам банков, полученным для займа работникам организации и пр.

Сумма по данной статье определяется по данным счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами.

«Задолженность перед участниками по выплате доходов» (строка 630)

отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам и процентам по акциям, облигациям, займам и т.д.

Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями».

«Доходы будущих периодов» (строка 640)

показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.

Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

«Резервы предстоящих расходов» (строка 650)

показываются остатки резервов предстоящих расходов и платежей, созданных в установленном порядке.

Сумма по данной статье равна сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

«Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660)

показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

Сумма по данной строке определяется по данным синтетических счетов и их субсчетов, не отраженным в других статьях данного раздела.

Итог по разделу V показывается по строке 690. Он показывает общий объем краткосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк:

Стр. 690 = стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660

БАЛАНС (строка 699)

По данной статье показывается итог (валюта) баланса – общий объем источников формирования имущества организации, ее пассивы. Сумма по данной строке определяется как сумма строк: Стр. 700 = стр.490 + стр.590 + стр.690

Согласно основному равенству бухгалтерского учета, итоги актива и пассива

баланса должны быть равны:

Стр. 300 = стр. 699